【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有( )。
A.销售商品发生的展览费
B.出售包装物取得的净收入
C.出售固定资产的净损失
D.确认的资产减值损失
『正确答案』ABD
『答案解析』ABD均影响营业利润，选项A，计入销售费用;选项B，通过其他业务收入和其他业务成本核算;选项D，计入资产减值损失科目;选项C计入营业外支出，不影响营业利润。
【例题·单选题】企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为( )。
A.资本公积
B.递延收益
C.固定资产
D.营业外收入
『正确答案』B
『答案解析』与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
【例题·单选题】2015年度某企业实现利润总额为960万，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。
A.250 B.240
C.150 D.200
『正确答案』A
『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。
【例题·单选题】2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为( )万元。
A.50 B.47.5
C.49.5 D.52
『正确答案』D
『答案解析』2013年该企业应确认所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。
【例题·单选题】某企业将成本模式核算的投资性房地产出售，取得价款3000万元。成本 1500万元，出售时“投资性房地产累计折旧”贷方金额为500万元，无其他事项，影响营业利润的金额为( )万元。
A.1500 B.1000
C.3000 D.2000
『正确答案』D
『答案解析』影响营业利润的金额=3000-(1500-500)=2000(万元)，分录为：
借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 3000
借：其他业务成本 1000
投资性房地产累计折旧 500
贷：投资性房地产 1500
【例题·单选题】某企业年初未分配利润贷方余额60万元，本年实现净利润200万元，按净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为( )万元。
A.150 B.70
C.140 D.130
『正确答案』A
『答案解析』年末未分配利润=60+200-200×(10%+5%)-80=150(万元)。
【例题·单选题】某企业2012年应交所得税1 000万元;递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元;递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为( )万元。
A.1 000 B.1 100
C.900 D.700
『正确答案』D
『答案解析』2012年应确认的所得税费用=1 000+(600-800)-(600-500)=700(万元)。
【例题·单选题】某企业2014年1月10日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金20万元，5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元，7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元，假定不考虑其他因素，2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为( )万元。
A.435 B.20
C.415 D.35
『正确答案』D
『答案解析』5月1日收到的补助是与资产相关的政府补助，所以与收益相关的政府补助=20+15=35(万元)。
【例题·判断题】企业取得的与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。
【例题·判断题】企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期损益。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。
下列关于所得税费用、本年利润的表述，正确的有( )。
A.2016年度企业实现利润总额100万元，其中国债利息收入5万元，税收滞纳金罚款25万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为30万元
B.当期应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和代扣代交的个人所得税影响利润表“所得税费用”
C.计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有税收滞纳金、罚款、罚金、超过税法规定标准的业务招待费、国债利息收入、超过税法规定标准的职工福利费和教育经费
D.2016年度某企业实现利润总额为860万，当年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期金额为300万元
E.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种，表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目
F.账结法下，“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损，月末需要将各损益类科目的余额结转入“本年利润”，年度终了，结转“本年利润”科目至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额
G.处置长期股权投资权益法下确认的其他综合收益、转回已计提的存货跌价准备、出租包装物的摊销额、计算确认应交的房产税影响净利润
『正确答案』ACDG
『答案解析』
A.2016年该企业应确认所得税费用=(100-5+25)×25%=30(万元)。
B.所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，代扣代交的个人所得税对所得税费用没有影响。
E.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种，账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
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