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2020年初级会计职称考试会计实务主观经典题(12)

发布时间:2020-03-17  来源:未知  作者:重庆会计之家

【资料 12】( 2016年)

作家吴某任职于国内某公司, 2015年 12月有关收入情况如下:

( 1)基本工资 7200元,全年一次性奖金 24000元;

( 2)小说再版稿酬 30000元(该小说于当年 2月首次出版,已获稿酬 50000元);

( 3)国内公开拍卖自己的小说手稿所得 120000元;

( 4)一次性讲学收入 4500元;

( 5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款 350000元;

( 6)境内 A上市公司非限售股股票转让所得 13000元;

( 7)体育彩票一次中奖收入 10000元。

已知:工资、薪金所得,每月减除费用 3500元;稿酬所得个人所得税税率为 20%,每次收入4000元以上的减除 20%的费用。工资、薪金所得速算扣除数表如下。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

2020初级会计实务试题

1.吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A. ( 7200-3500)× 10%-105+24000× 10%-105=2560(元)

B. ( 7200-3500)× 10%-105+( 24000-3500)× 10%-105=2210(元)

C. ( 7200+24000-3500)× 25%-1005=5920(元)

D. ( 7200-3500)× 10%-105+( 24000÷ 12× 10%-105)× 12=1405(元)

【答案】 A

【解析】( 1)当月基本工资应缴纳个人所得税 =( 7200-3500)× 10%-105=265(元);( 2)全年一次性奖金:① 24000÷ 12=2000(元),查表得知适用税率 10%、速算扣除数为 105;②全年一次性奖金应缴纳个人所得税 =24000× 10%-105=2295(元);( 3)当月合计应缴纳个人所得税 =265+2295=2560(元)。

2. 吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A. ( 30000+50000)×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =8960(元)

B. ( 30000+50000)×( 1-20%)× 20%=12800(元)

C.30000 ×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =3360(元)

D.30000 ×( 1-20%)× 20%=4800(元)

【答案】 C

【解析】( 1)同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;( 2)当月稿酬所得应缴纳个人所得税 =30000×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =3360(元)。

3. 吴某拍卖小说手稿所得 120000元,在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

A. 劳务报酬所得

B. 特许权使用费所得

C. 财产转让所得

D. 偶然所得

【答案】 B

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用权所得,按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

4. 吴某的下列收入中,免予或暂不征收个人所得税的是( )。

A. 讲学收入 4500元

B. 拆迁补偿款 350000元

C. 股票转让所得 13000元

D. 体育彩票一次中奖收入 10000元

【答案】 BCD

【解析】( 1)选项 B:个人取得的拆迁补偿款,免征个人所得税;( 2)选项 C:对境内上市公司股票(非限售股)转让所得,暂不征收个人所得税;( 3)选项 D:对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在 1万元以下的(含 1万元),暂免征收个人所得税。




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