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出口免税货物和出口零税率货物的区别

  【问题】
  出口免税与出口环节适用零税率,结果是一样的,这两个概念有区别吗?
  【解答】
  出口免税与零税率是不同的概念。
  出口免税意味着免征出口环节的流转税,通俗地说就是免除本应征纳的税额;而出口环节零税率是指计算增值税销项税的税率为零,而企业购进货物时对应有进项税额,所以销项减进项后应纳税额为负数,即要予以退税。
  实务中由于经济活动本身的复杂性,很难直接准确计算出出口货物所包含的进项税额,也就难以直接确定应退税额即理论上的进项税额,所以税法规定了一系列的计算办法和出口退税管理规定,如对生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”政策。
一、交通运输业国际运输服务/
航天运输服务零1、国际运输业务定义:
起点或终点在境外(含港澳台地区,不含海关监管特殊区域)
2、程租用于国际运输业务→出租方适用
3、期租、湿租:
①为境内单位提供用于国际运输业务→承租方适用
②为境外单位提供用于国际运输业务→出租方适用
二、邮政业全范围免为出口货物提供
三、电信业全范围免向境外单位提供
四、研发和技术服务研发服务、技术转让服务零向境外单位提供
合同能源管理服务合同标的物在境外
技术咨询服务免向境外单位提供
工程勘察勘探服务免工程、矿产资源在境外
五、信息技术服务全范围零向境外单位提供
六、文化创意服务设计服务零向境外单位提供(不含标的物为境内不动产的业务)
商标和著作权转让、知识产权服务免向境外单位提供
广告服务免广告投放地在境外
会议展览服务免会议展览地点在境外
七、物流辅助服务仓储服务免存储地点在境外
收派服务免为出口货物提供
国际货物运输代理免应当向委托方全额开具普通发票(教材p109)
其他免向境外单位提供
八、有形动产租赁融资租赁出口货物零境外承租人;海关报关后实际离境;
租赁期限5年以上
其他有形动产租赁免标的物在境外使用
九、鉴证咨询服务全范围免向境外单位提供
(不含标的物为境内不动产,货物实体在境内的业务)
十、广播影视服务制作、发行零向境外单位提供
播映免在境外的影院、剧院、录像厅(不含通过境内的媒体向境外播映)

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