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定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务

一、政策总结
1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)规定, 定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。
2、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定,在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中符合规定情形的,可以向主管税务机关申请代开普通发票。
二、案例数据
(一)案例
某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户,税务机关核定的销售额为15000元/月,2016年第三季度发生了如下业务:
1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元(票面金额合计10300元);
2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元(票面金额合计20600元);
3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元(票面金额合计30900元)。
(二)计算
申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以,7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元;8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。
(三)填表
增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)
纳税人名称(公章):金额单位:元(列至角分)
税款所属期: 2016年7 月1 日至2016 年9 月30 日         填表日期:2016 年10月 8 日
本季度货物或应税劳务名称销售额核定销售额征收率本期应纳税额核定应纳税额减免税额预缴税额应补(退)税额
12345678
第一月服务(6%)15000.0015000.003%450.00450.00450.000.000.00
第二月服务(6%)20000.0015000.003%600.00450.00600.000.000.00
第三月服务(6%)30000.0015000.003%900.00450.00900.000.000.00
合计 65000.00————1950.00——1950.000.000.00
纳税人或代理人声明:
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:

办税人员(签章): 财务负责人(签章):
法定代表人(签章): 联系电话:
如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:
代理人名称: 经办人(签章): 联系电话:
代理人(公章):
1、合计第1列“销售额”不超过9万,本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致,应补(退)税额合计数为0。(四)说明
2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万,则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元,最后一栏应补(退)税额的合计数,则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。
3、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定,餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。
4、部分省份对于定期定额的个体工商户,申报表都采用《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,也有部分省份采用《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)》,为便利表述,特简化采取了后者用于说明。
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