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子公司变分公司的正确打开方式

据媒体报道:为提高经营管理效率,减少管理层级,国家电网等五家央企正在实施改子公司为分公司,国家电网目前已经取消所有区域公司管理层级,按照“两级法人、三级管理”的目标,进一步取消区域公司法人层级,推动子公司模式的县公司改制为分公司,将公司法人层级减少至“国网公司-省公司”两级。
天下公司,分久必合,合久必分。组织架构调整是有一定规模企业常遇到的事项。
子公司的财务管理优势
子公司改为分公司以后,在财务方面可以获得以下优势:
1、分公司汇总缴纳所得税,盈亏可以抵消
子公司之间相互独立缴纳企业所得税,不同企业之间的盈亏不能税前抵消,导致整体税务成本上升。子公司改为分公司,分公司与总公司汇总缴纳企业所得税,不同业务模块、业务点的盈亏可以抵消,整体上可以降低所得税成本。
2、分公司汇总缴纳增值税,进项可以合并抵减
在一定区域内的分公司可以经过批准合并缴纳增值税,合并纳税以后,不同分公司之间的进项可以汇总,整体上抵减总销项,可以避免部分分公司进项长时间留抵。
3、总分公司资金挑拨避免利息税务成本
母子公司之间占用、借贷资金涉及按规定缴纳利息相关的增值税,现行增值税政策规定:利息的进项不能抵扣。母子公司之间一方收取利息需要交纳增值税,支付利息一方不能抵扣增值税,导致整体税务成本上升。母子公司改为总分公司以后,同一公司内部之间调拨资金不需要计算利息。避免了内部利息涉及的增值税。
4、有利于建立财务共享中心
总分公司作为单一法人主体,更加容易建立财务共享中心,提高财务会计核算的集中度,降低财务日常管理成本。
子改分如何操作
子公司改为分公司的基本方法是吸收合并。
首先由母公司、子公司通过吸收合并方案,由母公司吸收合并子公司,合并以后,将原有的子公司改为分公司,分公司不再直接对外承担法律责任。
在子改分过程需要注意的问题包括:
1、判断是否符合企业所得税的特殊重组规定
通常母子公司之间具有正当商业目的的吸收合并符合特殊重组条件,合并过程不涉及缴纳企业所得税。
2、子公司的资产如何实施转移,特别是涉及不动产
如果涉及不动产过户,吸收合并不需要缴纳各项税费,但需要理顺具体办理产权转移手续。
3、子公司原有留抵进行如何在合并后抵扣
按规定原有子公司的进项可以在合并后的总、分公司抵扣,但要办妥进项抵扣转移手续。
4、子公司原有未结算业务如何处理
子公司在吸收合并前需要规划何时终止业务,未了结、未结算的业务如何处理;
5、分公司如何开具业务发票
吸收合并是个过程,在过程中企业业务不能停顿,子公司何时停止开具发票,总、分公司如何开具发票、由总公司还是分公司开具发票需要提前规划。
子改分以后的风险防范
子公司改为分公司以后,企业又会产生新的财务风险,比如:增值税纳税主体的选择,采购合同的签订、对外支付款项如何操作,索取发票抬头写总公司还是分公司等。企业需要提前进行筹划,以免导致税务成本和风险上升。
每一次分拆和合并,背后最繁忙的就是财务部门了。
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