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安徽省国家税务局纳税评估管理办法

安徽省国家税务局纳税评估管理办法
(试 行)
第一章 总 则
第一条 为加强税源管理,提高纳税申报质量和税收征管质量,堵塞税收漏洞,制定本办法。
第二条 纳税评估是指税务机关根据纳税人纳税申报资料以及其他相关信息,在税收征管过程中运用科学的方法,树立“寓服务于管理、寓科技于管理、寓法治于管理”的理念,对纳税人纳税申报情况的合法性、真实性、准确性进行审核分析、评定处理的税收管理工作。
第三条 纳税评估包括确定评估对象、审核评析、约谈举证、实地调查、认定处理和成果反映等环节。
第四条 各级国税机关应建立评估工作联系制度,切实加强评估与征收、管理、稽查等部门之间的联络、协调和配合,不断提高纳税评估的工作效能。
第五条 纳税评估采取人机结合的方式进行,要逐步创造条件,充分利用税收综合征管软件和增值税征管信息系统的已有数据,设定分析指标,筛选监控对象,实施纳税评估。
第六条 本办法适用于实行查账征收的增值税、消费税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税纳税人。
第二章 纳税评估工作职责
第七条 省局、省辖市局征管部门负责制定纳税评估办法和纳税评估的综合考核工作,统一纳税评估的基本程序、方法及纳税评估使用的表证单书。各级计统部门负责定期进行税收经济宏观分析、税源分析和宏观税负分析,为纳税评估提供依据。各个业务管理部门负责所辖税种的纳税评估具体工作的组织、指导、监督、考核。
区、县(市)国税机关负责纳税评估的具体实施。
第八条 纳税评估工作由税源管理部门承担,各税源管理部门应设置相应的评估岗位;审核评析岗位一般由划片管理的税收管理员兼任。纳税评估岗位及其职责具体如下:
(一)综合管理岗
1.通过纳税评估系统提取纳税评估对象;
2.人工筛选纳税评估对象;
3.制作《纳税评估项目建议书》(PG001)、《纳税评估清册》(PG002),建立纳税评估资料及文书档案。
(二)审核评析岗
1.根据国家有关政策和掌握的纳税评估资料,对评估对象的生产经营和申报纳税情况进行全面审核分析,找出存在的疑点问题,形成详细的评析意见;
2.通过约谈举证对审核中发现的疑点问题进行核实;
3.对审核评析后确定的问题,区别情况提出初步处理意见;
4.对不接受约谈,或经约谈后仍不能排除疑点的问题,经批准可以派员调查。
(三)评定处理岗
1.对审核评析结果进行综合评定,形成评估分析结论,分类处理评估结果;
2.转交全部纳税评估资料。
第三章 确定评估对象
第九条 纳税评估信息主要包括纳税人纳税申报资料和其他相关电子或非电子信息、数据。具体包括:
(一)纳税人纳税申报表及附列资料;
(二)财务会计报表;
(三)其他与评估有关的资料和数据。
第十条 纳税评估对象由区、县(市)国税机关通过计算机提取和人工筛选两种方式产生。
第十一条 计算机提取是指纳税评估部门直接从纳税评估管理软件中提取评估对象的过程。
第十二条 人工筛选是指在计算机确定的纳税评估对象之外,主管国税机关根据上级要求、相关部门建议、日常管理需要等确定纳税评估对象的过程。
第十三条 人工筛选的评估对象经主管国税机关负责人批准后,移送审核评析岗。
第十四条 下列纳税人应列为重点评估对象:
(一)重点税源大户;
(二)特殊和重点行业的纳税人;
(三)税负异常的纳税人;
(四)达到或超过评估预警指标参数值的纳税人;
(五)被评定为纳税信用等级C级、D级的纳税人;
(六)负申报纳税人;
(七)税务机关认为应作为重点评估对象的其他纳税人。
第十五条 增值税、消费税按月进行评估。纳税评估人员应在增值税、消费税纳税申报期结束后5日内完成计算机提取纳税评估对象。
企业所得税、外资企业所得税按季进行评估。纳税评估人员应在企业所得税、外资企业所得税季度申报终了后10日内,完成计算机提取纳税评估对象。
第四章 审核评析
第十六条 审核评析是指审核评析岗对计算机和人工确定的评估对象,通过其纳税申报异常情况的提示和评估资料档案,结合日常管理中掌握的纳税人实际情况,分析、判断纳税人申报纳税存在有关问题的工作过程。
第十七条 对评估对象审核评析应逐户进行,根据《纳税评估审核评析内容》(见附件1)开展针对性分析;纳税评估可以分税种进行,也可以全部税种结合起来组织开展评估。
第十八条 审核评析结束后,审核评析人员应制作《纳税评估分析情况表》(PG003)。对审核评析中发现的疑点问题,应实施约谈举证,确定约谈举证对象。
第五章 约谈举证
第十九条 约谈举证前,应向纳税人发出《纳税评估约谈通知书》(PG004),明确纳税人需要说明的问题及携带的有关资料。参加约谈的人员应是企业财务负责人、单位负责人或与纳税有关的其他人员。
第二十条 进行约谈举证时,应由两名以上国税人员同时参加,约谈过程中形成《约谈举证记录》(PG005),并由当事人双方签字盖章。
第二十一条 对一般性的疑点问题,允许纳税人进行自查,限期报送《纳税评估自查情况表》(PG006),并提供有关的证据资料,包括内部书面证据(各种自制凭证、报表等)和外部凭证(银行对账单、购货发票、合同等)。
对于纳税人出示的证据资料,应在《约谈举证记录》中注明,对于需要留存待审核的资料应填写《举证资料签收单》(PG007)。
第六章 实地调查
第二十二条 对不接受约谈,或经约谈后仍不能排除疑点的问题,审核评析人员应填制《纳税评估实地调查表》(PG008),经分管领导批准,派员深入实地进行调查。
第二十三条 实地调查人员进行调查前,应查阅纳税人纳税评估相关数据和档案;深入企业调查,应围绕约谈举证需要说明的问题展开。
第二十四条 实施实地调查应事先通知纳税人,实地调查人员不得少于两人。调查人员应按照统一计划安排进行、依法履行有关执法手续。涉及到税务检查行为的,要依法出具税务检查证件和税务检查通知书。
第二十五条 实地调查结束后,调查人员应将疑点问题在《纳税评估实地调查表》予以说明并签字,情况说明应有企业负责人签字和企业签章。《纳税评估实地调查表》由调查人员转交审核评析岗。
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