当前位置:主页 > 专业技术资格考试 >

2019年高级会计师《高级会计实务》模拟试卷十八

发布时间:2019-08-04  来源:未知  作者:重庆会计之家

【典型例题】

甲公司是一家以生产和销售家电产品为主业的上市公司,于2017年8月聘请A会计师事务所为公司提供2017年度内部控制审计服务,并计划于2018年4月披露内部控制审计报告。2018年2月,A会计师事务所项目组就审计中发现的重大问题进行内部讨论,有关事项如下:

(1)2017年12月,甲公司董事会召开会议,审议通过了《关于为关联方M公司提供重大商业担保的议案》,并拟提交股东大会表决。A会计师事务所在审计中发现,甲公司董事会在表决该担保议案时,执行董事李某(同时为M公司股东)参与表决并投赞成票;董事会会议记录显示,M公司已存在资不抵债、经营风险较大的情形,获得甲公司的担保对M公司持续经营至关重要。

(2)2017年1月,甲公司投入大额资金启动家电类用户界面操作技术重大研发项目,并拟在取得研究成果后申请专利。2017年12月,甲公司获悉同行业的乙公司已于2017年11月抢先向国家专利行政部门申请同类技术的专利,甲公司被迫终止该研发项目。A会计师事务所在审计中发现,该研发项目经董事长(兼首席科学家)批准后实施,审批文件中仅见董事长个人签字;与研发项目相关的档案中未见可行性研究报告;研发过程中,研究人员通过互联网邮箱沟通涉密的技术细节,关键信息被黑客截获并出售给乙公司。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,针对资料(1),指出甲公司内部控制存在哪些不当之处,并分别说明理由。

(2)根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,针对资料(2),指出甲公司内部控制存在哪些不当之处,并分别提出改进的控制措施。

【参考答案及分析】

(1)

①执行董事李某参与担保方案表决的行为不当。[1.1][1分]

理由:与被担保人存在关联关系的人员,应当回避表决。[1.2][1分]

或:不符合制衡性原则。[1.2]

②甲公司在M公司存在资不抵债、经营风险较大的情况,审议通过担保议案的行为不当。[1.3][1分]

理由:被担保人存在资不抵债、经营风险较大等情形的,公司不得提供担保。[1.4][1分]

(2)

①研发项目经董事长批准后实施的做法不当。[2.1][1分]

控制措施:公司应当按照规定的权限和程序对研发项目进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。[2.2][1分]

②研发项目相关档案中未见可行性研究报告的做法不当。[2.3][1分]

控制措施:公司应当根据研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。[2.4][1分]

或:公司应当加强档案管理,重大研发项目的相关文件档案应妥善保管。[2.4]

③研究人员通过互联网邮箱沟通涉密的技术细节的做法不当。[2.5][1分]

控制措施:公司应当建立研究成果保护制度,加强对研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。[2.6][1分]

或:公司应当建立严格的核心研究人员管理制度,明确界定核心研究人员范围和名册清单,签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。

或:公司应当制定严格的内部报告保密制度,明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围,防止泄露商业秘密。

或:对于通过网络传输的涉密或关键数据,公司应采取加密措施,确保信息传递的保密性、准确性和完整性。

【评价】主要考核内部控制的配套指引——担保业务控制、研究开发控制。




上一篇:2019年高级会计师《高级会计实务》模拟试卷十六
下一篇:没有了

友情链接: 武昌工学院  
重庆会计之家 www.cqkj114.org.cn Copyright© All Rights
渝ICP备13000347号-1